התיקון ה -16: הקמת מס הכנסה פדרלי

התיקון ה -16 לחוק החוקה של ארצות הברית נותן הקונגרס את הכוח לגבות מס הכנסה פדרלי מכל הפרטים והעסקים מבלי לשתף או "לחלק" אותו בין המדינות או לבסס את הגבייה על מפקד ארה"ב.

עובדות מהירות: תיקון 16

אושר בשנת 1913, התיקון ה -16 והמיסוי הארצי שהתקבל בגין הכנסות זה עזר ממשלה פדרלית לענות על הביקוש הגובר לשירותים ציבוריים ולתכניות היציבות החברתית של התקופה הפרוגרסיבית בראשית המאה העשרים. כיום מס הכנסה נותר מקור הכנסה הגדול ביותר של הממשלה הפדרלית.

הטקסט המלא של התיקון ה -16 נכתב:

"הקונגרס יהיה בעל הספק להניח ולגבות מיסים על הכנסות, מכל מקור שמקורו, ללא חלוקה בין המדינות השונות וללא התחשבות במפקד או ספירה."

"לקונגרס יהיה כוח להניח ולאסוף מיסים על הכנסות ..."
לקונגרס הסמכות להעריך ולאסוף חלק מהכסף שמרוויחים אנשים בארצות הברית.

"... מכל מקור שמקורו ..."
לא משנה היכן או איך הרווח של הכסף, ניתן לחייב אותו במס כל עוד מוגדר באופן חוקי כ"הכנסה "על ידי קוד מס פדרלי.

"... ללא חלוקה בין המדינות השונות ..."
הממשלה הפדרלית אינה נדרשת לחלוק אף אחד מההכנסות שגבו דרך מס הכנסה עם המדינות.

"... ומבלי להתייחס למפקד או ספירה כלשהם,"
הקונגרס לא יכול להשתמש בנתונים ממפקד ארה"ב העשיריים כבסיס לקביעת הסכום שאנשים חייבים למס הכנסה לשלם.

מס הכנסה הוא מס שמטילה ממשלות על יחידים או עסקים הנמצאים בתחום שיפוטם, שגובהם משתנה בהתאם להכנסותיהם או לרווחי התאגיד שלהם. בדומה לארצות הברית, מרבית הממשלות פוטרות ארגוני צדקה, דתיים ועמותות אחרות מתשלום מס הכנסה.

בארצות הברית, גם לממשלות המדינה יש את הכוח להטיל מס הכנסה דומה על תושביהן ועל עסקיהם. נכון לשנת 2018, אלסקה, פלורידה, נבדה, דקוטה הדרומית, טקסס, וושינגטון וויומינג הן המדינות היחידות בהן אין מס הכנסה ממלכתי. עם זאת, תושביהם עדיין אחראים לתשלום מס ההכנסה הפדרלי.

על פי החוק, כל הפרטים והעסקים נדרשים להגיש א החזר מס הכנסה פדרלי עם שירות הכנסות הפנימיות (IRS) בכל שנה כדי לקבוע אם הם חייבים מס הכנסה כלשהו או שהם זכאים ל החזר מס.

בדרך כלל, מס הכנסה פדרלי בארה"ב מחושב על ידי הכפלת הכנסה חייבת (סך ההכנסה בניכוי הוצאות וניכויים אחרים) בשיעור מס משתנה. שיעור המס בדרך כלל עולה ככל שגובה ההכנסה החייבת במס עולה. שיעורי המס הכוללים משתנים גם לפי מאפייני הנישום (למשל נשואים או רווקים). הכנסות מסוימות, כגון הכנסות מרווחי הון וריבית, עשויות להיות ממוסות בשיעורים שונים מההכנסה הרגילה.

עבור אנשים בארצות הברית הכנסות כמעט מכל המקורות חייבות במס הכנסה. הכנסה חייבת כוללת שכר, ריבית, דיבידנדים, רווחי הון, דמי שכירות, תמלוגים, זכיות בהימורים והגרלות, דמי אבטלה ורווחים עסקיים.

התיקון ה -16 לא "יצר" מס הכנסה בארצות הברית. על מנת לממן את מלחמת אזרחיםחוק ההכנסות משנת 1862 הטיל מס של 3% על הכנסותיהם של אזרחים המרוויחים יותר מ- 600 $ לשנה, ו -5% על אלה שמרוויחים מעל 10,000 $. לאחר שהחוק הורשה לפקיע בשנת 1872, הממשלה הפדרלית הייתה תלויה בכך תעריפים ובלו על מרבית הכנסותיו.

בעוד סיום מלחמת האזרחים הביא שגשוג רב לצפון-מזרח ארצות הברית המתועשות יותר, החקלאים בדרום ובמערב סבלו ממחירים נמוכים לגידולים שלהם, תוך שהם משלמים יותר עבור סחורות המיוצרים באזור מזרח. משנת 1865 עד שנות השמונים של המאה ה -19 הקימו חקלאים ארגונים פוליטיים כמו הגראנג ' והמפלגה הפופוליסטית של העמים שתמכו במספר רפורמות חברתיות וכלכליות כולל מעבר לחוק מס הכנסה סיים.

בעוד הקונגרס קבע בקצרה מס הכנסה מוגבל בשנת 1894, בית המשפט העליון, במקרה של פולוק נ. Loan & Trust Co, Ltd., קבע כי הוא לא חוקתי בשנת 1895. חוק 1894 הטיל מס על הכנסה אישית מהשקעות נדל"ן ורכוש אישי כמו מניות ואגרות חוב. בהחלטתו קבע בית המשפט כי המס היה סוג של "מיסוי ישיר" ולא הוחלק בין המדינות על בסיס אוכלוסייה כנדרש בסעיף 1, סעיף 9, סעיף 4 לחוק חוקה. התיקון ה -16 ביטל את השפעת החלטת פולק בית המשפט.

בשנת 1908, מפלגה דמוקרטית כללה הצעה למס הכנסה מדורגת בפלטפורמת מערכת הבחירות לנשיאות בשנת 1908. רוב האמריקנים תמכו בחקיקת מס הכנסה בהיותו מס בעיקר על בעלי ההון. בשנת 1909, הנשיא ויליאם האוורד טאפט הגיב בבקשה מהקונגרס לחוקק מס של 2% על רווחי התאגידים הגדולים. לאחר שהרחיב את הרעיון של טאפט, הקונגרס נאלץ לעבוד על התיקון ה -16.

לאחר שהועבר על ידי הקונגרס ב- 2 ביולי 1909, אושר התיקון ה -16 על ידי הנדרש מספר המדינות ב- 3 בפברואר 1913, ואושרה כחלק מהחוקה ב- 25 בפברואר, 1913.

בעוד שההחלטה המציעה את התיקון ה -16 הוצגה בקונגרס על ידי מתקדמים ליברלים, המחוקקים השמרנים הצביעו בהפתעה בעד. אולם למעשה, הם עשו זאת מתוך אמונה כי התיקון לעולם לא ייאשר, ובכך הרגו את הרעיון של מס הכנסה לתמיד. כפי שמראה ההיסטוריה, הם טעו.

מתנגדי מס הכנסה העריכו את חוסר שביעות רצונו של הציבור מהתעריפים ששימשו כמקור העיקרי להכנסות הממשלה באותה תקופה. יחד עם החקלאים המאורגנים כיום בדרום ובמערב, הדמוקרטים, הפרוגרסיבים והפופוליסטים באחרים אזורים במדינה טענו שהתעריפים מסים את העניים באופן לא הוגן, העלו מחירים ולא הצליחו להעלות מספיק הכנסות.

התמיכה במס הכנסה להחלפת מכסים הייתה החזקה ביותר בדרום ומערב החקלאים המשגשגים. עם זאת, עם עליית יוקר המחיה בין 1897 ל -1913, כך גם התמיכה במס הכנסה בצפון-מזרח העירוני המתועש. במקביל, מספר גדל והולך של רפובליקנים משפיעים התרחש מאחורי הנשיא דאז תאודור רוזוולט בתמיכה במס הכנסה. בנוסף, הרפובליקנים וכמה דמוקרטים האמינו שיש צורך במס הכנסה על מנת לגייס מספיק הכנסות להגיב לצמיחה המהירה בכוח הצבאי והתחכום של יפן, גרמניה ואירופיות אחרות סמכויות.

כמדינה לאחר שהמדינה אישרה את התיקון ה -16, בבחירות לנשיאות ב- 1912 היו שלושה מועמדים שתמכו במס הכנסה פדרלי. ב- 3 בפברואר 1913 הפכה דלאוור למדינה ה -36 והסופית הדרושה לאשרור התיקון. ב- 25 בפברואר 1913 הכריז מזכיר המדינה פילנדר נוקס כי התיקון ה -16 הפך רשמית לחוקה. לאחר מכן אושר התיקון על ידי שש מדינות נוספות שהביא את המספר הכולל של המדינות המאשרדות ל 42 מתוך 48 הקיימות באותה תקופה. מחוקקי קונטיקט, רוד איילנד, יוטה ווירג'יניה הצביעו לדחות את התיקון, בעוד המחוקקים של פלורידה ופנסילבניה מעולם לא שקלו זאת.

ב- 3 באוקטובר 1913, הנשיא וודרו וילסון הפך את מס ההכנסה הפדרלי לחלק גדול מהחיים האמריקניים על ידי חתימת חוק ההכנסות משנת 1913.

• בונקר, ג'ון ד. 1981. "."אשרור התיקון השישה עשר כתב העת קאטו.
• ביום זה: הקונגרס מחייב מעשה יצירת מס הכנסה ראשון Findingdulcinea.com.
• צעיר, אדם. “.”מקור מס ההכנסה מכון לודוויג פון מיסס, ספטמבר. 7, 2004