מהם סוגי המסים השונים?

מיסים הם כמובן הכרחיים על מנת שהחברה תספק סחורות ושירותים ציבוריים לאזרחיה. למרבה הצער, מיסים גם מטילים על האזרחים עלויות באופן ישיר (כי אם אדם נותן כסף הממשלה, אין לה יותר כסף) ובעקיפין (מכיוון שמסים מכניסים חוסר יעילות או אובדן משקל מת) לשווקים.

מכיוון שהחוסר יעילות שמיסים מכניסים גדל יותר ביחס לסכום המס, זה הגיוני עבור הממשלה לבנות מיסים כך שהרבה שווקים יחויבו במיסוי קצת יותר מאשר בכמה שווקים שיחויבו במס הרבה. לכן קיימים מספר מיסים שונים, וניתן לסווג אותם במספר דרכים. בואו נסתכל על כמה מהקלות המס הנפוצות.

מכיוון שעסקים ומשקי בית הם השחקנים העיקריים בתחום זרם מעגלי של הכלכלה, הגיוני שמיסים מסוימים מוטלים על עסקים וחלקם על משקי בית. מיסים על עסקים מחושבים בדרך כלל כאחוז מהסכום רווחים מהעסקים, או מה שנשאר לאחר שהחברה משלמת לספקים, לעובדים וכו '. וגם לאחר שהיא לוקחת ניכויים חשבונאיים לדברים כמו פחת של נכסיה. (במילים אחרות, המס הוא אחוז ממה שנותר, לא אחוז ממה שהחברה מכניסה הכנסות.)

משמעות הדבר היא כי ספקים ועובדים משולמים בפועל בדולרים לפני מס, אך כי הרווחים ממוסים לפני שהם מחולקים לבעלי מניות או לבעלים אחרים. עם זאת, חברות עשויות בסופו של דבר לשלם בעקיפין סוגים אחרים של מיסים במהלך הפעילות העסקית שלהם. מיסים אלה עשויים לכלול ארנונה על קרקעות או בניינים שבבעלות חברה, מכס ותעריפים שהם מחויבים על תשומות הייצור שמגיעות ממדינות זרות, מיסי שכר על עובדי החברה וכדומה ב.

לעומת זאת, מיסים אישיים מוטלים על יחידים או על משקי בית. שלא כמו מיסים עסקיים, מיסים אישיים בדרך כלל לא מוטלים על "הרווחים" של משק בית (כמה יש למשק בית) שנשארו אחרי ששילמו עבור מה שהוא קונה) אלא על הכנסות משק הבית, או מה שמשק הבית מכניס פנימה הכנסה. לא מפתיע אם כן שהמס האישי השכיח ביותר הוא מס הכנסה. עם זאת, ניתן להטיל מיסים אישיים גם על צריכה, אז בואו נסתכל מס הכנסה לעומת מיסי צריכה.

מס הכנסה, באופן לא מפתיע, הוא מס על הכסף שמרוויח יחיד או משק בית. הכנסה זו יכולה לבוא מהכנסות מעובדים כמו שכר, משכורות ובונוסים או מהכנסות מהשקעות כמו ריבית, דיבידנדים ורווחי הון. מס הכנסה מצוין בדרך כלל כאחוז מההכנסה, ואחוז זה יכול להשתנות ככל שגובה הכנסות משק הבית משתנה. (מסים כאלו מכונים מיסים רגרסיביים ומתקדמים, ונדון בהם בקרוב. כמו כן, רווחי הון ממוינים בדרך כלל בשיעור שונה מהכנסה אחרת.) בנוסף, מיסים על הכנסה כפופים לרוב למה שמכונה ניכויי מס וזיכוי מס.

ניכוי מס הוא סכום שמופרע מהסכום שנחשב כהכנסה לצורכי מס. ניכויי מס נפוצים הם למשל ריביות המשולמות על משכנתא ביתית ותרומות לצדקה. זה לא אומר שמשק בית מחזיר את כל סכום הריבית או התרומה, מאחר והנחת מס פירושה רק שהסכומים הללו אינם כפופים למס הכנסה. זיכוי מס לעומת זאת הוא סכום שמופרע ישירות מחשבון המס של משק הבית. כדי להמחיש את ההבדל, יש לשקול משק בית עם מס הכנסה שיעור של 20%. ניכוי מס של $ 1 פירושו שההכנסה החייבת של משק הבית יורדת ב -1 דולר, או שחשבון המס של משק הבית יורד ב -20 סנט. זיכוי מס בסך $ 1 פירושו שחשבון המס של משק הבית יורד ב- $ 1.

לעומת זאת, מיסי צריכה צורכים כאשר יחיד או משק בית קונה דברים. מס הצריכה הנפוץ ביותר (לפחות בארה"ב) הוא מס מכר, המוטל כאחוז מהמחיר של רוב הפריטים הנמכרים לצרכנים. כמה חריגים שכיחים למס המכירה הם מוצרי מכולת ובגדים, מסיבות עליהן נדבר בהמשך. מיסי מכר מוטלים בדרך כלל על ידי ממשלות המדינה, מה שאומר שהשיעור שונה ממדינה למדינה. (בחלק מהמדינות יש אפילו מס מכירות של אפס אחוז!) במדינות אחרות מס הכנסה מוחלף על ידי מס ערך מוסף דומה למדי. (ההבדל העיקרי בין א מס מכירות ומס ערך מוסף הוא שהאחרון מוטל בכל שלב בייצור ובכך מוטל הן על עסקים והן על משקי בית.)

מיסים על צריכה יכולים גם להיות בצורת מיסים על הבלו או על מותרות, שהם מיסים על פריטים ספציפיים (מכוניות, אלכוהול וכו ') בשיעורים העשויים להיות שונים משיעור מס המכירה הכולל. רב כלכלנים מרגישים שמסי צריכה הם יעילים יותר ממס הכנסה בטיפוח צמיחה כלכלית.

ניתן לסווג את המיסים גם כ- רגרסיבית, פרופורציונאלית או מתקדמת, וההבחנה צריכה להיות לעשות עם התנהגות המס כבסיס החייב במס (כמו הכנסה של משק בית או רווח של עסק) שינויים:

• מס רגרסיבי הוא מס בו ישויות בעלות הכנסה נמוכה משלמות חלק גדול יותר מהכנסותיהם במיסים מאשר ישויות בעלות הכנסה גבוהה יותר. (ניתן לחשב גם מיסים רגרסיביים כמסים שבהם שיעור המס השולי נמוך משיעור המס הממוצע. זה יידון ביתר פירוט בהמשך.)
• מס יחסי (המכונה לעיתים מס שטוח) הוא מס בו כל אחד, ללא קשר להכנסה, משלם את אותו חלק מההכנסה במסים. (ניתן לחשוב גם על מיסים פרופורציונליים כמסים שבהם שיעורי המס השוליים והממוצעים זהים.)
• מס פרוגרסיבי הוא מס בו ישויות בעלות הכנסה נמוכה משלמות חלק נמוך יותר מהכנסותיהן במסים מאשר ישויות בעלות הכנסה גבוהה יותר. (ניתן לחשב גם מיסים מתקדמים כמסים שבהם שיעור המס השולי גבוה משיעור המס הממוצע.)

בנוסף, מס חד פעמי הוא מס שבו כולם משלמים את אותו סכום דולר במסים, ללא קשר להכנסה. מס חד פעמי הוא, אם כן, סוג מסוים של מס רגרסיבי, מכיוון שסכום קבוע של כסף הולך להיות חלק גדול יותר מההכנסה עבור גופים בעלי הכנסה נמוכה ולהיפך.

ברוב החברות יש מערכות מס הכנסה מתקדמות מכיוון שהיא (בצדק או לא) נתפסת כהוגנת עבור ישויות בעלות הכנסה גבוהה יותר תורמים חלק גדול יותר מהכנסותיהם במיסים מכיוון שהם מוציאים חלק נמוך בהרבה מההכנסות שלהם על בסיסי צרכים. מערכות מס הכנסה מתקדמות מאזנות באופן חלקי גם מערכות מס אחרות העשויות להיות רגרסיביות.

לדוגמה, מס הבלו על מכוניות עשוי להיות מס רגרסיבי שכן משקי בית עם הכנסה נמוכה יותר מוציאים חלק גדול יותר מהכנסותיהם על מכוניות, ובכך, על המס על מכוניות. משקי בית בעלי הכנסה נמוכה נוטים גם להוציא שברים גדולים יותר מהכנסותיהם על מצרכים כמו מזון וביגוד, כך ש מס מכירות על פריטים כאלה יהיה גם רגרסיבי למדי. (זו הסיבה שמאפיין שמזונות לא מוכנים פטורים ממס מכירות, ובמדינות מסוימות גם בגדים פטורים ממס מכירות.)

התפקיד העיקרי של מרבית המסים הוא גיוס הכנסות בהן הממשלה יכולה להשתמש בכדי לספק סחורות ושירותים לציבור. מיסים שמטרתם זו מכונים "מס הכנסה". עם זאת, מיסים אחרים נקבעים לא במיוחד כדי לגייס הכנסות, אלא במקום זאת לתקן עבור חיצוניות שליליות, או התנהגויות "רעות", בהן לייצור ולצריכה יש תופעות לוואי שליליות עבור החברה. מיסים כאלה מכונים לעתים קרובות "מיסי חטא", אך ביתר דיוק מונחים כלכליים ידועים כ"מיסים של פיגובית ", על שמו של הכלכלן ארתור פיגו.

בגלל היעדים השונים שלהם, מיסי הכנסה ומיסי חטא נבדלים זה מזה בתגובות ההתנהגות הרצויות שלהם מצד היצרנים והצרכנים. מצד אחד, מיסי ההכנסה נתפסים כטובים ביותר או היעילים ביותר כאשר אנשים לא משנים מאוד את התנהגות העבודה או הצריכה שלהם, ובמקום זאת נותנים למס רק לפעול כמעבר לממשלה. (במקרה זה נאמר כי מס הכנסה הוא בעל ירידה במשקל מת נמוך.) לעומת זאת, מס חטא נחשב כטוב ביותר כאשר הוא משפיעה רבות על התנהגותם של יצרנים וצרכנים, גם אם היא לא מעלה כסף רב לממשלה.